Налоги основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюд­жета - polpoz.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Налоги в финансовой системе 1 165.93kb.
Возникновение налогов, становление и развитие финансовой системы... 1 156.9kb.
Тесты по курсу «макроэкономика 2» Тема Макроэкономический анализ... 1 75.78kb.
4 должностей различного вида государственной службы при отсутствии 1 166.82kb.
Исполнение доходной части бюджета 1 49.42kb.
1. Понятие и предмет системы государственного управления 1 73.1kb.
Изучение народного декоративно-прикладного искусства как основа формирования... 1 40.1kb.
Урок Жители Древнерусского государства Предмет: российская история 1 103.96kb.
1. Цель и задачи освоения дисциплины Целью освоения дисциплины финансы... 3 551.06kb.
Выбор темы 1 144.98kb.
Примерная программа по информатике и информационным технологиям 1 158.46kb.
Годовой отчёт мкдоу красинский детский сад за 2012-2013 год 1 200.11kb.
1. На доске выписаны n последовательных натуральных чисел 1 46.11kb.

Налоги основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной - страница №1/5




Введение

Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюд­жета. При этом из общей суммы налоговых платежей, посту­пающих в федеральный бюджет РФ, на долю только двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится около 70%. Поэтому можно с уверенностью констатировать, что в со­временных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой си­стемы РФ. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможнос­тям воздействия на деятельность предприятий и предпри­нимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

Хочу отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.

Предметом исследования является организация и методология аудита операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Объектом исследования является аудиторская проверка бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Высота» по разделу расчетов формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Цель данной работы:



  • Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

  • Провести аудиторскую проверку данных операций.

  • Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • Изучить технико-экономическая характеристика ООО «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль.

  • Выделить источники информации, используемые при аудите операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

  • Определить цель и задачи аудиторской проверки.

  • Разработать процесс планирования аудиторских процедур по разделу операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

  • Провести аудиторскую проверку формирования налогооблагаемой прибыли.

  • Провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

  • На основании проведенного исследования составить выводы по результатам аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.

Данная работа состоит из введения, трех глав (первая глава состоит из двух параграфов, вторая из четырех), заключения, списка использованной литературы и приложений.

Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные и периодические издания, учетные регистры и бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Высота»



ГЛАВА 1. Организация аудита формирования и расчетов по налогАМ на ООО «Высота»


1.1. Характеристика ООО «Высота» и особенности учета формирования расчетов по налогам

В данной работе будет исследовано ООО «Высота».

Полное фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «Высота».

Идентификационный номер налогоплательщика - 4813004915.

ООО «Высота» образовано 31 октября 2000 г. по решению граждан Российской Федерации:


  • Смыкова Александра Семеновича;

  • Смыкова Владислава Александровича;

  • Смыкова Александра Александровича.

Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей.

Размер и номинальная стоимость доли каждого участника:



  • Смыков А.С. - 4000 р., 40% уставного капитала;

  • Смыков В.А. - 4000р., 40% уставного капитала;

  • Смыков А.А. - 2000р., 20% уставного капитала.

Виды деятельности ООО ПСП «Высота»:

  • строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;

  • обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;

  • удовлетворение общественных потребностей в высококачественной конкурентоспособной продукции, работах и услугах;

  • изготовление хлебобулочных изделий;

  • производство и реализация продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и бытовых услуг;

  • проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;

  • разработка компьютерных программных продуктов, создание и реализация аппаратно-программных комплексов;

  • производство, сбор, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

  • транспортные услуги;

  • экспедиторские услуги;

  • предоставление гостиничных услуг;

  • торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная, в т.ч. коммерческая и комиссионная, торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;

  • предоставление производственных, организационных, снабженческо-сбытовых, сервисных, консалтинговых, маркетинговых, посреднических услуг, в т.ч. в области внешних экономических связей;

  • другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Фактически же ООО «Высота» осуществляет следующие виды деятельности:

  • строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;

  • обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;

  • проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;

  • транспортные услуги.

Общая структура управления ООО «Высота» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Структура управления ООО «Высота».

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер, кроме него в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер также осуществляет и внутренний контроль.

Право подписи имеют директор, исполнительный директор и главный бухгалтер.

Основные показатели деятельности ООО «Высота» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Технико-экономические показатели ООО «Высота».

Показатели

Предыдущий период (2003 г.), тыс. р.

Отчетный период (2004 г.), тыс. р.

Отклонения, тыс. р.

Темпы роста, %

1

2

3

4

5

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогич­ных обязательных платежей)

6460

3829

-2631

59,27

Продолжение таблицы 1.

1

2

3

4

5

Себестоимость проданных товаров, про­дукции, работ, услуг

4363

2471

-1892

56,64

Валовая прибыль

2097

1358

-739

64,76

Прибыль от продаж

2097

1358

-739

64,76

Прочие операционные расходы

21

11

-10

52,38

Прибыль до налогообложения

2076

1347

-729

64,88

Чистая прибыль

2065

1347

-718

65,23

Среднегодовая стоимость основных средств

808

2103

+1295

260,27

Из полученных данных очевидно, что данное предприятие в анализируемом периоде сократило масштабы своей деятельности практически наполовину. Причины этого могут быть различны: от отсутствия заказчиков вследствие их финансовых трудностей либо в отсутствии необходимости в услугах данной организации. Также одной из причин могло стать появление сильных конкурентов в данной сфере бизнеса или неэффективная организация коммерческой деятельности ООО «Высота». Тем не менее, организация в данном периоде приобрела новые основные средства, т.е. модернизировало свое производство, что в дальнейшем скажется на улучшении качества выполняемых работ, снижении их себестоимости и, как следствие, расширении своей деятельности на данном рынке.

Аудируемый объект учета - налогооблагаемая прибыль и налог на прибыль. Учет данного объекта ведется главным бухгалтером ООО «Высота» единолично и самостоятельно, без привлечения со стороны каких-либо специалистов.

При изучении положений учетной политики ООО «Высота», имеющих отношение к организации учета аудируемого объекта, было установлено следующее:



  • бухгалтерский и налоговый учет данного объекта ведется главным бухгалтером;

  • бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы, а налоговый учет - на основе самостоятельно разработанных регистров, при соблюдении реквизитов НК РФ;

  • срок полезного использования основных средств по группам определяется приказом в момент приобретения основных средств;

  • первоначальная стоимость основных средств погашается начислением износа линейным способом с применением ускоренной амортизации по нормам, утвержденным Постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г., приобретенных в 2003 г., а в 2004 г. вновь приобретенные основные средства разделяются по амортизационным группам с начислением износа линейным методом;

  • объекты основных средств стоимостью не более двух тысяч рублей за единицу признаются затратами на производство;

  • затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость работ по фактическим затратам;

  • для бухгалтерского и налогового учета установлен единый метод начисления амортизации нематериальных активов - линейный. Суммы амортизации, начисленные по нематериальным активам, отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;

  • учет прямых затрат осуществлялся на счете 20 «Основное производство»;

  • учет прочих затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, - на счете 23 «Вспомогательные производства» и счете 26 «Общехозяйственные расходы»;

  • внереализационные расходы учитывались на счете 91.1.

  • начисление заработной платы производится согласно приказу генерального директора общества исходя из объема выполненных работ и услуг с отнесением на себестоимость работ и услуг;

  • расходы будущих периодов отражаются равномерно на себестоимость работ и услуг в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.

  • резервы предстоящих расходов не создавались;

  • резервы по сомнительным долгам не создавались;

  • порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль определен методом начисления по мере предъявления документов заказчиком за выполненные работы и услуги поквартально;

  • в силу гл.25 ст.286 п.3 НК РФ общество в 2004 г. не платило авансовые платежи по налогу на прибыль и представляло налоговую декларацию по налогу на прибыль согласно льготе, указанной в п.4 ст.6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 21116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», которую продлили Федеральный закон от 6 августа 2001 г. до 31 октября 2002 г.

После изучения положений данной учетной политики, имеющих отношение к аудируемому объекту, возник ряд вопросов:

  • как ведется учет операционных доходов и расходов;

  • каков способ списания счетов 23 «Вспомогательные производства» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В целом, по результатам изучения общих моментов учета аудируемого объекта, можно сделать вывод о хорошей организации системы учета данного объекта, несмотря на ряд недостатков, которые возникают из-за недостаточно понятного описания ведения учета аудируемого объекта в учетной политике.


следующая страница >>


izumzum.ru