Лекция по теме преступления и злоупотребления в кредитно-финансовой сфере как угроза экономической безопасности - polpoz.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Также профсоюзами ОАО «Морской порт Туапсе» и администрацией порта 1 65.78kb.
Объект: Курсанты 1-ого курса Академии Экономической Безопасности... 1 119.85kb.
1. Цель и задачи освоения дисциплины Целью освоения дисциплины финансы... 3 551.06kb.
Правительственные расходы и состояние кредитно-финансовой системы... 1 51.71kb.
Закрытое акционерное общество 1 29.97kb.
Канаев александр Владимирович стратегическое управление как инструмент... 5 621.95kb.
Концепция системы государственного управления 8 2014.87kb.
Информационные системы в финансовой сфере 1 18.46kb.
Курсовая работа по курсу «Экономической теории» Тема: «Кредитно-денежная... 1 449.84kb.
Социально-экономическая сущность маркетинга. Эволюция содержания... 1 350.35kb.
План дополнительных мероприятий по реализации государственной политики... 1 133.39kb.
Термин «акне» происходит от греческого языка и его считают производным... 1 132.36kb.
1. На доске выписаны n последовательных натуральных чисел 1 46.11kb.

Лекция по теме преступления и злоупотребления в кредитно-финансовой сфере как угроза - страница №1/1

Лекция по теме преступления и злоупотребления в кредитно-финансовой сфере как угроза экономической безопасности.
Современная кредитно-финансовая система переживает серьезные изменения. Возникли новые формы элементов хозяйствования, произошло коренное изменение банковской системы, возникли и развиваются новые системы и формы расчетов. Существенно изменилась финансовая деятельность, как предприятий, так и банков, что характеризуется приобретением ими истинно коммерческого облика.

Наряду с положительными аспектами возникших изменений существуют и отрицательные – кредитно-финансовая сфера стала одной из наиболее криминогенных и коррумпированных, о чем свидетельствует уголовная статистика. Так, с 2007 по 2010 годы количество преступлений в кредитно-финансовой сфере увеличилось в 60 раз. Исследования показывают, что если ранее, экономические преступления были достаточно простыми – хищения путем растраты или присвоения средств, оплата фактически не выполненных работ и т.п., то в настоящее время они значительно изменились и стали более сложными и трудно доказуемыми. За 2009 год потери бюджета ввиду полученных льгот по налогу на прибыль 15 банковскими учреждениями по сформированным страховым резервам составили 15,3 млн. грн. (2008 год – 12,5 млн. грн.). За I полугодие 2010 года 10 банковских учреждений воспользовались этой льготой на общую сумму 4,3 млн. грн.

Как отмечают специалисты, экономическая преступность приобрела интеллектуальный характер. Совершаемые преступления отличаются тщательной подготовкой, гибкой адаптацией к новым формам расчетов. Они замаскированы в рамках «законной» деятельности под видом заключения гражданско-правовых сделок. При их совершении используются современные технические средства и новые методы финансовых расчетов (векселя, аккредитивы, пластиковые кредитные карты, информационные технологии и др.). Следует отметить, что еще более обширны формы и методы сокрытия преступлений (реорганизация предприятий, реструктуризация задолженности, фиктивные банкротства и др.). Механизм ликвидации предприятий, в том числе «проблемных» - с налоговой задолженностью, с использованием Законодательства Украины о банкротстве.

В основе кредитно-финансовой системы страны находятся банки и практически все преступления, совершаемые в этой сфере, затрагивают их. Именно на банки падает основная нагрузка по кредитно-финансовому обслуживанию хозяйственного оборота. В табл. 1.3 представлен систематизированный перечень преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере.



Таблица 1.3

Систематизированный перечень преступлений, совершаемых в

кредитно-финансовой сфере

№ п/п

Характеристика преступления

Примечания

1.

Преступления с использованием механизма расчетных операций:

  • Расчеты с использованием требований-поручений и аккредитивов

Подделка документов до совершения сделки, незаконные списания и зачисления средств с использованием мемориальных ордеров сотрудниками банка



  • Операции по открытию счетов предприятиями в коммерческом банке

Возможно получение незаконного вознаграждения

  • Расчеты с применением платежных поручений

Неправильно оформлены поручения: отсутствует оттиск печати, исправлены счета и реквизиты получателей, не соответствуют суммы в первом и втором экземплярах поручения и т.п.

  • Аккредитивная форма расчетов

Присвоение денежных средств или мошенничество со стороны получателя денежных средств

  • Межбанковские расчеты

Использование фиктивных авизо банковскими служащими

  • Операции по ведению счетов с использованием мемориальных ордеров

Несанкционированные переброски средств со счета на счет

2.

Преступления с валютными ценностями:

  • Иностранные инвестиции

Хищение полученных средств; возврат из-за рубежа в виде инвестиций ранее вывезенных валютных ценностей



  • Купля-продажа ценных бумаг иностранных компаний




  • Обмен и купля-продажа наличной валюты

Подделка денежных знаков и мошеннические действия

  • Получение кредитов в иностранной валюте

Мошенничество, перевод денежных средств за рубеж

  • Вывоз валюты за пределы страны

В результате валютных операций внутри страны и связанные с внешнеторговыми сделками

3.

Преступления, связанные с проведением кредитных операций:

  • Получение кредита на фиктивно созданном предприятии




  • Использование кредитных средств не по целевому назначению




  • Использование фиктивных контрактов для перевода кредитных средств за рубеж




  • Злоупотребления и махинации банковских служащих

Начисление процентов по уменьшенной ставке, несвоевременное отнесение в разряд просроченных ссуд, получение взяток за кредит, отсутствие контроля за деятельностью заемщика

  • Ненадлежащее оформление и фальсификация залога под кредит




  • Реализация залога без разрешения банка




  • Не возврат кредитных средств




  • Ненадлежащее оформление договора страхования, либо использование фиктивных страховых компаний




  • Подделка гарантийных документов




  • Предоставление ложных сведений о финансовом состоянии заемщика




4.

Злоупотребление и махинации при вексельном обращении и операциях с ценными бумагами:

  • Принятие к учету векселя заведомо неплатежеспособного предприятия




  • Вексель выписан со сроком погашения более одного года, что не позволяет гарантировать финансовую устойчивость предприятия в будущем




  • Полученный вексель не имеет «товарного» характера




  • Разрыв по дате в ряде передаточных надписей




  • Подделка бланков векселей и реквизитов эмитентов




  • Векселя своевременно не опротестованы у нотариуса




  • Подделка бланков ценных бумаг




Покупка ценных бумаг по стоимости значительно превышающей рыночную




5.

Злоупотребления и махинации при использовании пластиковых карточек:

  • Операции с поддельными картами




  • Операции с украденными/утерянными картами




  • Мошенничество с использованием подложных слипов




  • Получение авторизации от международной платежной системы по STIP (State In Processing) при сбоях либо отсутствии связи




  • Создание и использование фиктивных предприятий обслуживания по пластиковым картам




  • Подключение электронного записывающего устройства к POS-терминалу / банкомату (Skimming)



Сокращение реальной денежной массы привело к тому, что обязательная предоплата, которую требовали и продолжают требовать поставщики, стала непосильной задачей для многих предприятий. А у поставщиков, соответственно, возникли проблемы с реализацией продукции. Выход был найден в эмиссии векселей - но далеко не в классическом понимании.

При работе классической схемы на Западе векселедатель-дебитор расплачивается за товар не деньгами, а векселем и, по существу, поставщик предоставляет предприятию товарный кредит своей продукцией (причем зачастую по ставке меньше банковской, так как продавец-кредитор готов на все в борьбе за покупателя). При реализации этой сделки все получают определенную выгоду:


  1. векселедатель получил товарный кредит;

  2. векселедержатель добился увеличения оборота и то, что возникла дебиторская задолженность его не волнует - в любой момент вексель можно продать или обанкротить должника, для этого в законодательстве предусмотрена простая процедура.

Схема такой сделки будет выглядеть следующим образом (рис.1.6).

В Украине же в настоящее время сложилось несколько особенностей обращения векселей. Во-первых, сложился стереотип, что вексель - универсальное средство расшивки неплатежей. Однако мировая практика у нас реализуется задом наперед. Вексель выпускает не должник, как это следовало бы ожидать, а кредитор.






должник кредитора ПРЕДПРИЯТИЕ

(обязательство)



индоссамент 1




оплата индоссамент 2




индоссамент n-1



Рис. 1.6. Классическое обращение простого (соло) векселя
Во-вторых, векселя могут использоваться, как инструмент уклонения от налогообложения (рис. 1.7). Представленная схема построена на противоречиях налогового и гражданско-правового законодательства. При этом предприятие – должник по уплате налогов в бюджет рассчитывается с фирмами – поставщиками сырья, топлива и др. при помощи векселей. Потом заключает договор с банком об оплате векселей этого предприятия, которые будут предъявляться банку (банк в данном случае по договору с предприятием выступает авалистом по векселям и гарантирует их оплату). Позднее фирма-поставщик обращается в банк с требованием об уплате вексельной суммы из-за отсутствия средств у предприятия -векселедателя. Банк-авалист уплачивает указанную векселями сумму. После этого по поручению предприятия, полученные валютные средства полностью продаются на Межбанке, эквивалент в национальной валюте на расчетный счет предприятия- должника не зачисляется, а используется на погашение встречных однородных требований: банка к предприятию (в рамках авалирования векселя) и предприятия к банку (в рамках поручения на продажу валютной выручки ).

Результаты проведенного анализа состояния налоговой задолженности по министерствам и органам исполнительной власти свидетельствуют о том, что министерства, предприятия которых применяют схему вексельных расчетов, являются наибольшими должниками перед бюджетом.

Известны и другие проблемы практического характера - это расчеты. В Украине развитой инфраструктуры торговли векселями (за исключением банковских) до сих пор нет. Продавец векселя боится расстаться с векселем. Предположим, он поторопился и, еще не получив денег, отдал вексель недобросовестному контрагенту - нельзя ни восстановить утраченный вексель, ни доказать, что денег за него не получал. Известны случаи, когда покупатель заявлял, что оплатил вексель наличными по желанию продавца. Опровергнуть его практически не возможно. Не менее опасно и поторопиться с оплатой – тогда придется доказывать, что вексель не получен.

Расчетами проблемы обращения векселей не исчерпываются. Достаточно распространены подделки векселей, ввиду того, что их эмитенты не утруждают себя защитой своих ценных бумаг. Следует отметить, что грубую фальсификацию обнаружить просто - нужно только позвонить векселедателю и сравнить реквизиты, то с хорошими подделками, так называемыми зеркальными векселями, сложнее. В этом случае, обращение к векселедателю ничего не прояснит, так как он подтвердит существование такого векселя. Невозможно заранее сказать, кто больше пострадает - векселедатель или векселедержатель: если первый не сможет выявить и доказать факт подделки, то второй имеет все основания для получения денег.

Еще один риск работы с векселями в том, что, сделав передаточную надпись (индоссамент), продавец векселя сам становится обязанным по нему (если только он не догадался сделать приписку “без оборота”). Об этом знают далеко не все. На одном векселе может оказывается несколько десятков индоссаментов. Не добившись оплаты векселя у эмитента, векселедержатель вправе требовать оплаты у любого из промежуточных владельцев.

Как отмечалось, векселедатель может иметь намерение погашать вексель далеко не всем, т.е. зачастую он не только не хочет, но и не может сделать это. Фирмы стараются выписывать вексель не от своего имени, а от имени своей дочерней структуры. Объясняют это технологическими резонами (удобней, меньше издержки и пр.). Фактически, когда кредиторы начинают требовать погашения, выясняется, что их претензии на несколько порядков превышают активы должника. Перед приобретением векселя для подстраховки можно запросить баланс векселедателя, но как показывает практика добыть реальный баланс, особенно, если фирма не из благополучных, дело очень непростое.

Зачастую векселя предприятий используются только как средство расчета с кредиторами, а его функция непосредственного обращения в деньги при предъявлении к погашению игнорируется. Причина в том, что: как только вексель трансформируется в деньги, продукция поставщика (первого векселедержателя) из отгруженной переходит в разряд реализованной. При этом поставщик не только в свою пользу изымает оборотные средства у потребителя продукции (векселедателя), но и вынужден заплатить налог на прибыль. Лучше получать налоговые каникулы - правда, за счет ухудшения структуры баланса, поместив неоплаченный вексель в собственную дебиторскую задолженность. А именно, вместо того чтобы предъявить вексель должнику, которому была отгружена продукция, поставщик находит контрагента, согласного принять вексель в покрытие своей дебиторской задолженности. Контрагент в свою очередь стремится поступить с этим векселем аналогичным образом. В результате выстраивается цепочка прохождения векселей через предприятия. Если вексель вдруг возвращается векселедателю, на практике тот принимает его лишь в качестве погашения кредиторской задолженности, которую последний векселедержатель имеет перед векселедателем. Но даже и в этом случае поставщик может не заплатить налоги - он может не знать или не хотеть знать, что в результате прохождения по различным цепочкам вексель оказался погашенным. Следовательно, беря на себя бремя просроченной дебиторской задолженности, предприятия экономят на налогах.

На самом деле подобный образ действий есть не что иное, как разновидность бартера, оформленного через векселя. Подобные схемы, получившие широкое распространение и сегодня являются одной из основных причин роста задолженности предприятий перед бюджетом, в результате которой возникают кассовые разрывы.

Как свидетельствуют материалы ГНА, с целью минимизации налоговых обязательств по уплате налога на прибыль от основного вида хозяйственной деятельности, отдельные предприятия проводят операции по торговле ценными бумагами, нарушая принцип ведения учета финансовых результатов от таких операций. Примером может служить, операции по покупке векселей с дальнейшей их продажей ниже стоимости, то есть с дисконтом.

Выявленные факты нарушений налогового законодательства свидетельствуют, что в последнее время операции с дисконтными векселями получили широкое распространение и стали объектом пристального внимания со стороны контролирующих органов.

Следует обратить внимание, что операции предприятий, связанные с куплей продажей ценных бумаг, требуют получения соответствующей лицензии. В этой связи использование вексельных схем без участия торговцев ценными бумагами влечет за собой не только нарушения налогового законодательства, а и нарушения законодательных актов по лицензированию отдельных видов предпринимательской деятельности.

При работе с векселями на украинском рынке необходимо хорошо разбираться в природе векселя, а так же в правовых особенностях вексельного обращения на Украине.

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что экономическая безопасность бизнеса связана, с одной стороны - с искусным использованием инструментов рыночной экономики и норм действующего законодательства на благо реализации цели деятельности субъекта хозяйствования. С другой стороны - со знанием и пресечением возможных мошеннических сделок, как в отношении собственного предприятия, так и его вовлечения в такие сделки.

Основу стабильной работы субъекта хозяйствования во внутренней и внешней среде обеспечат непрерывное, целенаправленное проведение контроля и анализа на предприятии. Однако эффективное их использование невозможно без научной их организации и методического обеспечения.


Председатель «Службы экономической безопасности»

Александр Кузнецов