Как рассчитать показатели, определяющие право на применение есхн - polpoz.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Маркетинг- план объединенной компании 1 364.19kb.
Учебно-методический комплекс по дисциплине «страховое право» 3 718.42kb.
Применение показателей вариации в статистическом исследовании 1 58.61kb.
Учебно-методический комплекс дисциплины «Сравнительное правоведение»... 3 665.23kb.
Минфин россии 1 117.63kb.
Вопросы к вступительным экзаменам в аспирантуру 1 99.93kb.
Правовые проблемы регулирования частноправовых отношений международного... 1 352.2kb.
1. муниципальное право и его особенности как комплексной отрасли... 1 100.37kb.
Л №1. Понятие (предмет, метод) кпзс кп как отрасль права в зарубежных... 10 1897.96kb.
Лекция I: Какие наукометрические показатели существуют, и как они... 1 97.46kb.
1. Понятие права. Его роль в социально- экономическом развитии общества. 5 946.19kb.
Контрольная работа по истории 5 класс 1 «Отцом истории» 1 27.96kb.
1. На доске выписаны n последовательных натуральных чисел 1 46.11kb.

Как рассчитать показатели, определяющие право на применение есхн - страница №1/1

Как рассчитать показатели,

определяющие право на применение ЕСХН

Сельхозтоваропроизводители любой формы государственной регистрации: юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянско-фермерское хозяйство одинаково рассчитывают показатели на соблюдение условия, позволяющего применять режим налогообложения Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для того чтобы оценить наличие права у сельхозтоваропроизводителя на применение режима налогообложения ЕСХН и, по возможности, принять меры для сохранения права на применение ЕСХН, необходимо своевременно контролировать долю выручки от реализации сельхозпродукции. Рассчитывать долю выручки от реализации произведенной собственной сельхозпродукции в общем доходе от реализации (товаров, работ, услуг) необходимо по окончанию каждого квартала. Это позволит руководителю/главе К(Ф)Х планировать риски, которые возникают при потере права на применение режима налогообложения ЕСХН по окончанию налогового периода. Налоговым периодом на основании ст. 346.7 НК РФ определён календарный год.


Если предприятие теряет право использовать ЕСХН, то на основании ст.346.3 п.4 НК РФ автоматически происходит применение общего режима налогообложения в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик допустил несоответствие условиям на пользование ЕСХН. Это значит, что по окончанию года необходимо пересчитать все налоги за весь год по общей системе налогообложения, заплатить пени и штрафы.

Статья 346.3 п.4 НК РФ указывает на то, что все налоги, уплачиваемые по общей системе налогообложения необходимо пересчитать в течение одного месяца.

Расчет доли доходов, которая дает право на применение спецрежима ЕСХН, зависит от того, осуществляют налогоплательщики промышленную переработку своей сельскохозяйственной продукции или нет.
Перечень продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, установлен Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006г. №458. Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители, установлен Постановлением Правительства РФ от 11 июня 2008г. № 446.

Перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, поименован в Приложении №2, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 25.07.06 №458.

Примеры:


- цельное охлажденное молоко - это продукция первичной переработки, а изготовление творога из собственного сырья - это уже дальнейшая промышленная переработка,

- охлаждённое мясо - это продукция первичной переработки, а изготовление котлет из него - это уже дальнейшая промышленная переработка.

Согласно п.5 ст.346.2 НК РФ в расчет должны включаться внереализационные доходы, перечень которых установлен ст.248, ст.249 и ст.250 НК. Из расчёта исключаются доходы, поименованные в статье 251 НК РФ. Доходы рассчитываются кассовым методом (письмо Минфина России от 12.10.09г №03-11-06/1/46).

Алгоритм расчета для налогоплательщика,

не осуществляющего промышленную переработку

собственной продукции
Расчет производится в соответствии с п.2. ст.346.5 НК РФ.
Формула:

Доля доходов от реализации произведённой сельхозпродукции, включая первичную переработку

=

Доходы от реализации сельхозпродукции, включая первичную переработку

:

Общий доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

×

100%

Пример:

СПК «Бычок» имеет собственное производство - выращивание мясного скота. Промышленную переработку не осуществляет. По результатам деятельности за 9 месяцев 2013 года имеет показатели:



Доход:

8 000 000 руб. – общая сумма дохода от реализации товаров и оказания услуг, в том числе:

6 000 000 руб.- доходы от реализации собственной продукции (телятина свежая и охлаждённая),

2 000 000 руб. - доходы от сдачи имущества в аренду.

Расчет: 6 000 000 : 8 000 000 х 100% = 75 %

Вывод: по расчету видно, что доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства составляет более 70% от общей суммы доходов от реализации. Следовательно, СПК «Бычок» по результатам деятельности за 9 месяцев 2013 года не теряет право применять систему налогообложения ЕСХН. Риски потерять право на применение ЕСХН при аналогичной структуре продаж кооператива к окончанию налогового периода 31 декабря 2013г. минимальны.


Алгоритм расчета для налогоплательщика,

осуществляющего последующую (промышленную)

переработку продукции собственного производства,

когда продукция первичной переработки не реализуется

и в полном объёме направляется на переработку
Расчет производится в соответствии с п.2 и п. 2.2 ст. 346.5 НК РФ.
Формула:

Доля доходов от реализации произведённой сельхозпродукции, включая первичную переработку

=

Доходы от реализации сельхозпродукции, прошедшей промышленную переработку

×

Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья

:

Общая сумма доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

×

100%

Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, определяется по следующей формуле:

 Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья

=

Расходы на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья

:

Общая сумма расходов на производство сельхозпродукции (включая расходы на первичную и промышленную переработку)

×

100%

Сначала следует определить долю расходов, связанных с первичной переработкой сырья, в общей сумме расходов на производство сельхозпродукции (включая расходы на первичную и промышленную переработку). Затем нужно рассчитать долю доходов от реализации сельхозпродукции первичной переработки в общей сумме доходов от реализации.

 

Пример:



СПК «Бычок» имеет собственное производство - выращивание мясного скота и его промышленную переработку. По результатам деятельности за 9 месяцев 2013 года кооператив имеет следующие показатели:

Доход.

10 000 000 руб.- общая сумма дохода от реализации товаров и оказания услуг, в том числе:

8 000 000 руб.- доходы от реализации собственной продукции, прошедшей промышленную переработку (полуфабрикаты, фарш, котлеты, колбасы),

2 000 000руб. - доходы от сдачи имущества в аренду.

Продукцию, непрошедшую промышленную переработку кооператив не реализовывал.

Расход.

7 000 000 руб.- общая себестоимость, в том числе:

4 000 000 руб.- себестоимость промышленной переработки, из которой

3 000 000руб. - себестоимость производства и первичной переработки сырья, из которого произведены полуфабрикаты

1 000 000руб. - расходы на содержание имущества, сдаваемого в аренду

Расчет:


  1. Определим долю расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, прошедшего промышленную переработку.

Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, произведённого, включая первичную переработку = 3 000 000 : 4 000 000 х 100%= 75%


  1. Определим долю доходов от реализации сельхозпродукции первичной переработки.

Доля доходов от реализации произведённой сельхозпродукции, включая её первичную переработку = 8 000 000х 75%: 10 000 000 х 100%= 60 %
3. Сравним с предельно допустимым ограничением 70%.

Вывод: доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства, произведённой и прошедшей первичную переработку, составляет менее 70% от общей суммы доходов от реализации. Следовательно, при сохранении аналогичного уровня реализации до конца года кооператив рискует потерять право на применение ЕСХН в текущем налоговом периоде. Возникнет необходимость пересчитать все налоги по общей системе налогообложения, уплатить пени, штрафы, сдать уточненные декларации по ЕСХН и по общей системе налогообложения.


Алгоритм расчета для налогоплательщика, осуществляющего реализацию

продукции, прошедшей первичную переработку и использующего

часть продукции для промышленной переработки
Расчет производится в соответствии с п.2 и п. 2.2 ст. 346.5 НК РФ.

Формула:


Доля доходов от реализации сельхоз продукции произведённой, включая первичную переработку

= (

Доходы от реализации произведённой сельхозпродукции, включая её первичную переработку, которая не направлялась на промышленную переработку

+

Доходы от реализации сельхозпродукции, прошедшей промышленную переработку

Х


Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, прошедшего промышленную переработку

):

Общая сумма доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг)


Х


100%

Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, прошедшего промышленную переработку определяется по следующей формуле:

Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, прошедшего промышленную переработку

=

Расходы на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, переданного в промышленную переработку

:

Общая сумма расходов на производство сельхозпродукции, прошедшей промышленную переработку (включая расходы на первичную и промышленную переработку)

×

100%

Пример:


СПК «Бычок» имеет собственное производство - выращивание мясного скота, его первичная и промышленная переработка. По результатам деятельности за 9 месяцев 2013 года имеет следующие показатели:
Доход.

15 500 000руб.- доходы по всем видам деятельности, в том числе:

6 500 000 руб.- доходы от реализации собственной продукции, прошедшей промышленную переработку (полуфабрикаты, фарш, котлеты, колбасы)

6 000 000 руб.- доходы от реализации мяса охлажденного (первичная переработка) и в живом весе,

3 000 000 руб. доход от сдачи в аренду имущества.

Расход.

8 000 000 руб.- общая себестоимость, в том числе:

4 000 000 руб.- себестоимость собственной продукции, прошедшей промышленную переработку (полуфабрикаты, фарш, котлеты, колбасы), из которой:

2 500 000 руб. - себестоимость производства и первичной переработки сырья, использованного для производства продукции,

3 000 000 руб. - себестоимость реализованных мяса охлажденного (в том числе первичная переработка) и телят в живом весе,

1 000 000руб.- стоимость содержания имущества, сдаваемого в аренду,

Расчет:


  1. Определим долю расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, прошедшего промышленную переработку.

Доля расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственного сырья, прошедшего промышленную переработку= 2 500 000 : 4 000 000 х 100%= 62,50%


  1. Определим долю доходов от реализации произведённой сельхозпродукции, включая её первичную переработку.

Доля доходов от реализации произведённой сельхозпродукции, включая её первичную переработку = (6 000 000+ 6 500 000*62,50%): 15 500 000 х 100%= 64,92 %
3. Сравним с предельно допустимым ограничением 70%.
Вывод: доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства, произведённой и прошедшей первичную переработку, составляет менее 70% от общей суммы доходов от реализации. Следовательно, при сохранении аналогичного уровня реализации до конца года кооператив рискует потерять право на применение ЕСХН в текущем налоговом периоде. Возникнет необходимость пересчитать все налоги по общей системе налогообложения, уплатить пени, штрафы, сдать уточненные декларации по ЕСХН и по общей системе налогообложения.

Материал подготовлен главным экспертом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Теневой Т.С.






izumzum.ru